Экспертная площадка / Консалтинг.ру
ГлавнаяЭкспертная площадка

Экспертная площадка
Экспертная площадка
Щербакова Вера Александровна

Партнёр, руководитель налоговой практики
Стаж: более 15 лет
Специализация:
  • Аудиторская деятельность;
  • Имеет большой опыт участия в аудиторских проверках;
  • Руководила проектами по налоговому планированию деятельности организаций;
  • Имеет большой опыт подготовки экспертных заключений по налоговым вопросам и бухгалтерскому учету;
  • Имеет опыт участия в разработке комплексных программ оптимизации налогообложения;
Координаты: vera@consalting.ru
Skype:
​Наиболее значимые налоговые новации 2017 года
27 февраля 2017
Увеличение предельного размера доходов при УСНО
Вырос лимит доходов для применения УСНО и перехода на данный режим налогообложения - В 2017 году применять УСНО можно до тех пор, пока доходы по итогам отчетного налогового периода не превысят 150 млн руб. (новая редакция п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее увеличение предполагалось до 120 млн. руб.
Перейти на УСНО с 1 января 2018 года хозяйствующий субъект сможет, если его доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн. руб. (новая редакция п. 2 ст. 346.12 НК РФ До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не надо (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Увеличение остаточной стоимости основных средств
Еще одним важным ограничением для применения УСНО является величина остаточной стоимости основных средств.
 Это ограничение является препятствием для применения УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями, которые имеют дорогостоящие основные средства или занимаются фондоемкими видами деятельности.
В итоге остаточная стоимость основных средств для целей применения УСНО увеличена в полтора раза - до 150 млн. руб.
Расширен перечень расходов, которые могут учесть плательщики УСНО.
Организации, применяющие УСНО, вправе учесть при налогообложении:
- затраты, связанные с оплатой аттестации сотрудников по профессиональным стандартам (новая редакция пп. 26 п. 2 ст. 346.5 и пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- сумму денежных средств (иного имущества или имущественных прав), переданных третьему лицу в счет погашения задолженности, возникшей вследствие уплаты этим лицом налогов за "упрощенца" (новая редакция пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
ЕНВД
Продлено действие системы налогообложения в виде ЕНВД до 2021 года. Ранее его планировали отменить с 2018 года.
С 2017 года предпринимателям-работодателям  будет разрешено уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, исчисленные с вознаграждений работников, а также на фиксированный размер страховых взносов за себя.   Сделать это ИП сможет с учетом двух ограничений, установленных ст. 346.32 НК РФ:
- сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1);
- "вмененный" налог, рассчитанный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в течение этого налогового периода (пп. 1 п. 2).
Будет применяться новый состав бытовых услуг для ЕНВД.
С 1 января 2017 года вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). При этом коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым, установлены Постановлением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.
Для применения с 1 января 2017 года спецрежима в виде ЕНВД налогоплательщиками, оказывающими бытовые услуги населению необходимо принятие соответствующих региональных нормативных актов.
Налог на прибыль
Расширен перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В состав прочих расходов можно будет включать стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам (п. 1, 3 ст. 264 НК РФ)
Изменен порядок распределения налога между бюджетами.
В период 2017-2020 годов в региональные бюджеты перечисляется 17% налога, в федеральный - 3% (новая редакция п. 1 ст. 284 НК РФ).
Изменены правила переноса убытка. Согласно новой редакции п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщики  в 2017-2020 годах вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период не более чем 50% суммы убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Новая редакция ст. 283 НК РФ применяется в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды начиная с 1 января 2007 года
Скорректированы правила формирования резерва по сомнительным долгам
Согласно новой редакции абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ сумма создаваемого резерва, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин:
- либо 10% от выручки за предыдущий налоговый период;
- либо 10% от выручки за текущий отчетный период. Новой редакцией абз. 1 п. 5 ст. 266 НК РФ уточнено, что остаток резерва следует определять как разницу между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты
 
НДС
Установлен порядок уплаты НДС с электронных услуг, которые иностранные организации оказывают физическим лицам (например, доступ к базам данных, реклама, создание доменных имен) - как платить НДС указано в  новой ст. 174.2. «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме».
Расширен перечень необлагаемых операций-операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком, не подлежат налогообложению (новый пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Утвержден формат пояснений к декларации по НДС.
Пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде.
При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными (новый абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
 
НДФЛ
 
Станет больше выплат, не облагаемых НДФЛ.
С 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ (о независимой оценке квалификации). Чтобы стимулировать участие в оценке, вводятся налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что в доходы, облагаемые НДФЛ, не нужно включать стоимость аттестации сотрудника по профстандартам (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, при определенных условиях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности (новый п. 68 ст. 217)
Граждане смогут учитывать в составе социального вычета больше расходов
Лицо, самостоятельно оплатившее аттестацию по профстандарту, сможет получить социальный вычет на эту сумму (новый пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Социальный вычет по расходам на страхование жизни можно получить у работодателя, даже если этот договор заключен без его участия.
Согласно новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет по расходам на страхование жизни работник сможет получить у работодателя до окончания налогового периода независимо от того, удерживает последний взносы на такое страхование или нет (то есть по аналогии с имущественным налоговым вычетом - ст. 220 НК РФ).
 
Администрирование налогов и сборов
 
Введен новый критерий для отнесения налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков.
ФНС (Приказом от 26.10.2016 N ММВ-7-2/582@) дополнила указанные критерии новым условием - проведение налогового мониторинга.
Суть налогового мониторинга в том, что организация передает инспекторам доступ к первичке, регистрам, данным учета и остальной информации. В результате инспекторы контролируют расчет налогов без выездных и камеральных проверок. В свою очередь, компания сможет исправить ошибки, получив рекомендации инспекторов.
Перейти на налоговый мониторинг в 2017 году может компания, у которой (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):
- сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ и НДФЛ за 2015 год равна 300 млн. руб. и больше;
- доходы по данным отчетности за 2015 год - от 3 млрд. руб.;
- стоимость активов по данным отчетности за 2015 год - от 3 млрд. руб.
Установлен штраф за непредставление пояснений по запросу налогового органа
За непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации налагается штраф (п. 1 ст. 129.1 НК РФ):
- 5 000 руб. за первый случай;
- 20 000 руб. за повторное нарушение в течение календарного года.
Установлен дифференцированный размер пени для организаций
Если просрочка по уплате налоговых платежей (по состоянию на 01.10.2017) превысит 30 календарных дней, пени будут рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ). При меньшем периоде просрочки пени рассчитываются по прежнему правилу (исходя из 1/300 ставки рефинансирования).
Разрешена уплата налога за третьих лиц
С 1 января 2017 года налоги смогут платить не только сами налогоплательщики или их законные представители, но и все остальные лица. Причем иное лицо будет не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога (п. 1 ст. 45 НК РФ)
Кроме того, в пункт 2 ст.45 НК РФ законом №401-ФЗ от 30.11.2016 г. внесена поправка, согласно которой слово «организация» заменили на «лица». Суть поправки сводится к тому, что налоговый орган через суд может взыскать недоимку с учредителя, руководителя компании или иного выгодоприобретателя. 
Все статьи эксперта →
Заказать консультацию данного эксперта
Последние статьи
18.04.2017 / Эйдельман Ибрагим / ​«Актуальные вопросы налогообложения доходов иностранных спортсменов и порядок их регистрации в качестве налоговых резидентов в РФ»
13.04.2017 / Ганеев Рустем / Совет Федерации ввел новые правила обысков и допросов адвокатов
16.03.2017 / Кофман Святослав / Банкротство граждан
03.03.2017 / Валитов Марат / ​Раскрытие (предоставление) информации о замене держателя реестра
27.02.2017 / Щербакова Вера / ​Наиболее значимые налоговые новации 2017 года
10.11.2016 / Шангараева Эльвира / ​Регистрация недвижимости по-новому
04.10.2016 / Шангараева Эльвира / Изменения в сфере долевого строительства
28.09.2016 / Эйдельман Ибрагим / Изменения в законодательстве об оценочной деятельности на 1 октября 2016г.
08.07.2016 / Ганеев Рустем / РЕФОРМА ТРЕТЕЙСКИХ СУДОВ
08.04.2016 / Cибгатуллин Радик / Порядок регистрации сайта в сети «Интернет» в качестве средства массовой информации
Комментарии