Экспертная площадка / Консалтинг.ру
ГлавнаяЭкспертная площадка

Экспертная площадка
Экспертная площадка
Щербакова Вера Александровна

Партнёр, руководитель налоговой практики
Стаж: более 15 лет
Специализация:
  • Аудиторская деятельность;
  • Имеет большой опыт участия в аудиторских проверках;
  • Руководила проектами по налоговому планированию деятельности организаций;
  • Имеет большой опыт подготовки экспертных заключений по налоговым вопросам и бухгалтерскому учету;
  • Имеет опыт участия в разработке комплексных программ оптимизации налогообложения;
Координаты: vera@consalting.ru
Skype:
Изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году
16 февраля 2015, 16:00
Налоговый мониторинг
Между налогоплательщиками, удовлетворяющими определенным критериям (их 3 и они приведены в НК РФ), и налоговыми органами будут заключаться соглашения о расширенном информационном взаимодействии. В результате налоговые органы получат доступ к данным налогового и бухгалтерского учета налогоплательщика с целью контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов в режиме реального времени.
Введение мониторинга – дело добровольное. Во время мониторинга исключается проведение выездных и камеральных проверок.
Налогоплательщик при этом сможет обращаться в налоговый орган за его мотивированным мнением по неоднозначным вопросам налогообложения. Выполнение такого мотивированного мнения исключит вину налогоплательщика в нарушении налогового законодательства.
Заявление представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 1 июля.
 
Налоговый контроль
Изменения внесены в статью 88 НК РФ  - случаев истребования документов станет больше. Если в декларации по НДС выявлены:
-противоречия в сведениях об операциях, несоответствия сведений об операциях, в том случае, если несоответствия и противоречия занизили сумму НДС к уплате или завышении суммы налога к возмещению.

Осмотр помещений
С 1 января 2015 г. налоговые органы смогут осматривать документы, предметы, территории и помещения как в рамках выездной, так и в рамках камеральной проверок. Это возможно в случаях, если в декларации по НДС заявлена сумма к возмещению, либо выявлены противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении налога к уплате или о завышении налога к возмещению.

Электронный документ
С 1 января у налогоплательщиков, обязанных отчитываться электронно, появится еще одна обязанность: в течение 6 дней  с момента отправки налоговой инспекцией в электронной форме документов (требований, уведомлений о вызове и т.д.) в ответ нужно выслать также электронно квитанцию о приеме (п.5.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае налоговики имеют право  приостановить операции по счетам в банке и переводы электронных денег.

НДС
-С 2015 г. отчитываться по НДС можно будет на пять дней позже – до 25-го числа включительно.
-Реализация имущества должников, признанных банкротами, не будут облагаться НДС. Таким образом, покупателям не потребуется  удерживать НДС по таким сделкам (пп.15 п.2 ст. 146 НК РФ).
- Вычет НДС возможен в течение 3-х лет после того, как товары были приняты на учет.
- Не нормируется НДС с рекламных расходов.
Налогоплательщики не должны больше вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Обязанность по ведению журналов учета сохраняется за теми, кто не обязан сдавать в ИФНС декларацию, но при этом выставляет счета-фактуры:
- посредники;
- работающие на основе договоров транспортной экспедиции;
- выполняющие функции застройщика.
Представлять журналы они должны в электронном виде не позднее срока сдачи деклараций.
Кроме того, с отчетности за 1 квартал 2015 г. вводится новая форма декларации.
 
Торговый сбор
Введен еще один местный налог - торговый сбор. Он касается таких видов деятельности, как торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов (кроме магазинов при автозаправках), нестационарной сети, а также отпуск товаров со склада.
Ставки сбора определяются в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь.
Однако они не могут превышать расчетную сумму налога, уплачиваемую в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.
С 1 июля 2015 г. города федерального значения  (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) вправе ввести на своей территории этот налог. Ставки сбора будут устанавливать региональные и местные власти исходя из площади.
 
Налог на прибыль
- проценты по долговым обязательствам будут учитываться  при расчете налога на прибыль исходя из фактической ставки;
-суммовые разницы станут частью курсовых разниц и учитывать их нужно будет по одним правилам;
-малоценку (спецодежду, специнструмент, инвентарь) можно будет списывать в течение  нескольких отчетных периодов. До 1 января 2015 г. стоимость такого имущества можно было учесть в расходах сразу в момент ввода в эксплуатацию.
- исключен  метод оценки МПЗ ЛИФО. Теперь устранена еще одна разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
- имущество, полученное безвозмездно и не являющееся амортизируемым, можно принять к налоговому учету. Стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п.8 статьи 250 НК РФ.
-повышена  ставка налога на прибыль с дивидендов, полученных от российских и иностранных организаций российскими организациями с 9% до 13% .
 
Изменения для физических лиц
С 1 ноября на 1 октября перенесен крайний срок уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц.
 
НДФЛ
 
Ставка НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных налоговыми резидентами России в виде дивидендов, увеличивается с 9 до 13%.
 
Вводится новая обязанность налогоплательщиков-физлиц сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных недвижимости и транспортных средств. Это надо сделать в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении данных объектов за период владения ими. Сообщение должно быть направлено до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2017 г. неисполнение указанной обязанности будет грозить штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога. До 2017 г. налог исчисляется с года представления сообщения, после - не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
 
Ранее НДФЛ не облагались доходы от продажи недвижимости, которая находилась в собственности 3 года и более. Согласно поправкам данный срок применяется при соблюдении одного из 3 условий. Право собственности оформлено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника. Имущество получено по приватизации. Недвижимость передана по договору ренты. В остальных случаях минимальный срок владения объектом для освобождения от НДФЛ составляет 5 лет.
Дополнительно введен понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости недвижимости, если доходы от ее продажи меньше, чем кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, умноженная на 0,7. Однако положение не применяется, если кадастровая стоимость на указанную дату не определена.
Теперь НДФЛ не уплачивается с благотворительной помощи, получаемой от всех организаций (а не только от некоммерческих, как ранее) детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на 1 члена не превышают прожиточного минимума.
 
Поправки касаются исчисления и уплаты ряда имущественных налогов.
Основные изменения затрагивают налог на имущество физлиц. С 2015 г. вводится исчисление указанного налога исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости. Все регионы должны будут перейти на взимание налога с кадастровой стоимости до 1 января 2020 г.
В отношении жилых домов (в том числе недостроенных), жилых помещений, гаражей, хозстроений площадью не более 50 кв. м ставка налога составит 0,1%. Причем местные власти получают право уменьшать ее до нуля или увеличивать, но не более чем в 3 раза.
В отношении объектов стоимостью более 300 млн руб. и нежилых помещений установлена ставка налога в размере 2%.
Допускается дифференциация налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, местонахождения.
Сохраняются существующие налоговые льготы. Однако они предоставляются только по 1 объекту каждого вида (по выбору налогоплательщика). При этом льготы не распространяются на объекты, используемые в предпринимательской деятельности, нежилые помещения и объекты стоимостью более 300 млн руб.
Помимо льгот предусматриваются вычеты (не облагаемые налогом метры). В отношении квартиры вычет составляет 20 кв. м, комнаты - 10 кв. м, жилого дома - 50 кв. м. Местным властям дано право увеличивать размеры указанных вычетов.
Чтобы не допустить резкого повышения налоговой нагрузки на граждан, в течение первых 4 лет взимания налога по новым правилам его сумму будут исчислять с применением понижающих коэффициентов.
Отметим, что ранее предполагалось ввести единый налог на недвижимость физлиц (строения и земельные участки), который также планировалось рассчитывать из кадастровой стоимости.
 
УСН и налог на имущество
По общему правилу организации, применяющие УСН, освобождаются от налога на имущество. Однако с 1 января 2015 года эта льгота не будет распространяться на недвижимость, в отношении которой база по налогу определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу относятся  административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания (п.1 ст. 378.2 НК РФ).
Все статьи эксперта →
Заказать консультацию данного эксперта
Последние статьи
13.04.2017 / Ганеев Рустем / Совет Федерации ввел новые правила обысков и допросов адвокатов
16.03.2017 / Кофман Святослав / Банкротство граждан
03.03.2017 / Валитов Марат / ​Раскрытие (предоставление) информации о замене держателя реестра
27.02.2017 / Щербакова Вера / ​Наиболее значимые налоговые новации 2017 года
10.11.2016 / Шангараева Эльвира / ​Регистрация недвижимости по-новому
04.10.2016 / Шангараева Эльвира / Изменения в сфере долевого строительства
08.07.2016 / Ганеев Рустем / РЕФОРМА ТРЕТЕЙСКИХ СУДОВ
08.04.2016 / Cибгатуллин Радик / Порядок регистрации сайта в сети «Интернет» в качестве средства массовой информации
16.02.2015 / Щербакова Вера / Изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году
21.08.2014 / Щербакова Вера / Вопрос по ст.279 трудового кодекса РФ
Комментарии